El SII ha hecho desde siempre, hincapié en incluir las nuevas directrices del Plan de Acción BEPS en la legislación Tributaria. Paralelamente a estas directrices, también se ha visto la influencia de BEPS en la Declaración Jurada Nº1913 sobre “Caracterización Global del Contribuyente” y en la reciente publicación de “planificaciones agresivas” a juicio del SII.
El tema de los Precios de Transferencia se ha visto muy influenciado por los cambios propuestos de la OCDE en sus planes de acción 8 al 10 y 13. Estos cambios pueden ser encontrados en el “Cuestionario Precios de Transferencia” el cual es utilizado para confeccionar el “Análisis Funcional” y el “Análisis de Comparabilidad”.
A continuación, compartimos los nuevos requerimientos de información que solicita la Notificación SII de Precios de Transferencia en los puntos expuestos a continuación:
- Copia del “Estudio de Precios de Transferencia”: Debe cubrir las operaciones con partes relacionadas
- Explicación pormenorizada y documentación legal-contable que respalda todas las operaciones con vinculados, especialmente las operaciones relacionadas con las compras, ventas y servicios “por qué” se contrata a un relacionado y realiza la operación del contribuyente local
- Se debe detallar el número de trabajadores por área
- Política Interna de Determinación de Precios: Explicar los métodos por los que se determina los precios de las operaciones, qué condiciones han intervenido y modificaciones de los mismos.
- Estrategias que han influido en los precios de los bienes o servicios. (Ejemplo: Innovaciones o Diversificaciones)
- Plan de Acción 10 BEPS
- Consulta expresa si las funciones han sido ejecutadas por contribuyente o por empresas relacionadas nacionales.
- Consulta expresa respecto a si las decisiones Estratégicas han sido tomadas de forma independiente por el Contribuyente en Chile.
- Explicar y demostrar las pérdidas a nivel operativo del año o cualquier situación extraordinaria que pudiera haber afectado a los Estados Financieros anuales.
- Gestión de Riesgo: especificado en un recuadro especial solicitado.
- Explicar quién realiza las funciones de la empresa. Por ejemplo, la contratación de personal, marketing realizado a nivel Global por la matriz
- Diferenciación comercial de los bienes y servicios respecto a otras alternativas del mercado
- Explicar el ciclo económico y mencionar la etapa del contribuyente
- Especificar los sistemas de costeo y principios contables aplicados. ¿Qué método se ha llevado a cabo para evaluar el inventario?
- En cuanto a los bienes tangibles, se debe indicar si éstos corresponden a bienes de fabricación propios o adquiridos para su posterior comercialización
- Con respecto a los Contratos, Transacciones y Vouchers, especificar por qué no la realiza el contribuyente.
BPS Chile – Cambios en Notificación SII – Precios de Transferencia
27 julio 2017