BPS Chile – Cambios en Notificación SII – Precios de Transferencia

El SII ha hecho desde siempre, hincapié en incluir las nuevas directrices del Plan de Acción BEPS en la legislación Tributaria.  Paralelamente a estas directrices, también se ha visto la influencia de BEPS en la Declaración Jurada Nº1913 sobre “Caracterización Global del Contribuyente” y en la reciente publicación de “planificaciones agresivas” a juicio del SII.

El tema de los Precios de Transferencia se ha visto muy influenciado por los cambios propuestos de la OCDE en sus planes de acción 8 al 10 y 13. Estos cambios pueden ser encontrados en el “Cuestionario Precios de Transferencia” el cual es utilizado para confeccionar el “Análisis Funcional” y el “Análisis de Comparabilidad”.

A continuación, compartimos los nuevos requerimientos de información que solicita la Notificación SII de Precios de Transferencia en los puntos expuestos a continuación:

• Copia del “Estudio de Precios de Transferencia”: Debe cubrir las operaciones con partes relacionadas
• Explicación pormenorizada y documentación legal-contable que respalda todas las operaciones con vinculados, especialmente las operaciones relacionadas con las compras, ventas y servicios “por qué” se contrata a un relacionado y realiza la operación del contribuyente local
• Se debe detallar el número de trabajadores por área
• Política Interna de Determinación de Precios: Explicar los métodos por los que se determina los precios de las operaciones, qué condiciones han intervenido y modificaciones de los mismos.
• Estrategias que han influido en los precios de los bienes o servicios. (Ejemplo: Innovaciones o Diversificaciones)
• Plan de Acción 10 BEPS
• Consulta expresa si las funciones han sido ejecutadas por contribuyente o por empresas relacionadas nacionales.
• Consulta expresa respecto a si las decisiones Estratégicas han sido tomadas de forma independiente por el Contribuyente en Chile.
• Explicar y demostrar las pérdidas a nivel operativo del año o cualquier situación extraordinaria que pudiera haber afectado a los Estados Financieros anuales.
• Gestión de Riesgo: especificado en un recuadro especial solicitado.
• Explicar quién realiza las funciones de la empresa. Por ejemplo, la contratación de personal, marketing realizado a nivel Global por la matriz
• Diferenciación comercial de los bienes y servicios respecto a otras alternativas del mercado
• Explicar el ciclo económico y mencionar la etapa del contribuyente
• Especificar los sistemas de costeo y principios contables aplicados. ¿Qué método se ha llevado a cabo para evaluar el inventario?
• En cuanto a los bienes tangibles, se debe indicar si éstos corresponden a bienes de fabricación propios o adquiridos para su posterior comercialización
• Con respecto a los Contratos, Transacciones y Vouchers, especificar por qué no la realiza el contribuyente.