Durante este mes de noviembre, aquellas empresas cuyo período impositivo coincida con el año natural deberán presentar la Declaración Informativa, utilizando el Modelo 232, sobre operaciones vinculadas y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales correspondiente al ejercicio 2018.

¿Quiénes son sujetos obligados?

• Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español.
• Establecimientos permanentes situados en España contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes.

¿Qué operaciones deben incluirse?

Deberán incluirse en la declaración aquellas operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 18.2 de la Ley 27/2014 (LIS).

• Aquellas operaciones vinculadas sujetas a la obligación de incluirse en la documentación específica de Precios de Transferencia.
• Operaciones realizadas con una misma persona o entidad vinculada cuando el importe anual de la suma de valor de mercado de las contraprestaciones supere el límite de 250.000€, excluyendo ciertas operaciones específicas.
• Si el conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración suponen >50% de la cifra de negocio de la entidad.
• Cuando el conjunto de operaciones realizadas en el período impositivo supere el límite de 100.000€ en operaciones específicas del mismo tipo.

Formas de Presentación

La presentación de la Declaración Informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales (Modelo 232), debe realizarse obligatoriamente por vía electrónica, en los términos establecidos en la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

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