Declaración Informativa sobre Operaciones Vinculadas. Modelo 232

Durante este mes de noviembre, aquellas empresas cuyo período impositivo coincida con el año natural deberán presentar la Declaración Informativa, utilizando el Modelo 232, sobre operaciones vinculadas y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales correspondiente al ejercicio 2018.

¿Quiénes son sujetos obligados?

• Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español.
• Establecimientos permanentes situados en España contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes.

¿Qué operaciones deben incluirse?

Deberán incluirse en la declaración aquellas operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 18.2 de la Ley 27/2014 (LIS).

• Aquellas operaciones vinculadas sujetas a la obligación de incluirse en la documentación específica de Precios de Transferencia.
• Operaciones realizadas con una misma persona o entidad vinculada cuando el importe anual de la suma de valor de mercado de las contraprestaciones supere el límite de 250.000€, excluyendo ciertas operaciones específicas.
• Si el conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración suponen >50% de la cifra de negocio de la entidad.
• Cuando el conjunto de operaciones realizadas en el período impositivo supere el límite de 100.000€ en operaciones específicas del mismo tipo.

Formas de Presentación

La presentación de la Declaración Informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales (Modelo 232), debe realizarse obligatoriamente por vía electrónica, en los términos establecidos en la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

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